这个规则称为reverse charge

　　大家好，我是国际税Elaine。跨境电商上市公司担任海外税务主管。

　　欧洲VAT规则琐碎又复杂，牵扯整个欧盟27国，不少刚接触的小伙伴都会被VAT绕晕。

　　所以把欧洲VAT的规则梳理出来，让大家遇到欧洲VAT的时候不再迷糊。

　　VAT其实就是value add tax，和国内的增值税一个东西。只要货物有流转，比如进口、跨国运输、销售，都会产生VAT。欧洲有27个国家，尽管有一套统一的VAT框架，但各国的税率和细节规定都有些许差别。而且欧盟是一个统一关税区，货物可以自由地流通。这就出现了跨国业务到底应该用什么国家税率，在哪个国家交税的问题了。

　　VAT可以分为3类，import VAT（进口时交的增值税）、input VAT（欧洲本地采购产生的进项税）、output VAT(销项税）

　　import VAT= （货值+国际段运费+国际段保险+关税）*各国VAT税率

　　input VAT=采购金额*各国VAT税率

　　output VAT=不含税售价*各国VAT税率 或者 含税售价/（1+各国VAT税率）*各国VAT税率

　　Due VAT（要交的VAT）= output VAT-input VAT-import VAT

　　#各国VAT税率

　　和国内的纳税人识别号类似，欧洲27国，每一个国家都有自己的VAT税号，VAT税号需要通过向税局申请获得。

　　3.1什么情况需要申请VAT税号？

　　①仓库国必须申请VAT税号。包括自己的海外仓和亚马逊的FBA仓。如果开通了亚马逊 pan-EU计划的卖家，在英国、法国、德国、意大利、西班牙、波兰、捷克这7国都要申请税号，因为亚马逊的FBA仓在这7个国家都有，亚马逊把我们货物存放在哪，我们就要在哪个国家申请VAT税号。

　　②进口国必须申请VAT税号。进口时需要向海关提供VAT税号以及EORI号才能以自己名义进口清关。所以要注册进口国的VAT税号。

　　③德国、英国、法国的VAT税号必须有。德国英国不上传VAT税号，亚马逊会自动封店。法国不上传VAT税号，海外自发货价值超过15欧的货物，客户是直接没有办法购买的。

　　④销售额超1万欧如果一年在一个国家的销售额超过1W欧，则必须在这个国家申请VAT税号。（独立站就遵循这个原则）但是有例外情况（在电商平台销售）：

　　例外1：欧盟公司可以通过申请OSS税号代替，OSS可以申报整个欧盟的VAT。有了OSS税号，无论多少个国家销售额超过了1W欧的门槛，都无需再申请税号了。

　　例外2：非欧盟公司，如果是通过电商平台进行销售，平台会直接代扣代缴VAT，这个时候也不需要申请VAT税号，但是有仓库的国家还是要有VAT税号的，为什么等会说。平台代扣代缴的意思是，比如设置不含税销售价格是100欧，客户端显示的是100*（1+客户所在国VAT税率）的价格，但是卖家只会受到100欧的回款，剩余部分亚马逊直接扣下来交给税局了，VAT不经过非欧盟公司。这是为了避免卖家收取了VAT却隐匿收入不交税。

　　3.2税号申请：英国可以自己申请也可以委托税务代理申请，其余国家申请VAT税号一般会让代理帮忙申请。

　　所需资料：一般需要准备公司营业执照、法人护照等信息、在电商平台比如亚马逊的开店记录，表明因开展业务而需要申请税号。有的国家，像西班牙，还需要将资料做海牙认证和本地宣誓翻译，申请市场就会更久一些。

　　耗时：欧洲人都比较佛系和悠闲，不像中国节奏这么快。像法国，资料递交上去好几个月都没有动静也是很正常的事儿。所以大家要在欧洲开店要早做准备，提早申请VAT。

　　特别注意！一定要申请欧盟认可的VAT税号，不要申请本地税号。如果是本地税号，在跨国交易的时候会无法使用，需要多交税。

　　3.3税号验证

　　成功下号后，会拿到VAT证书，以后就要按照税局的期限按时申报纳税。

　　具体期限可能是月度、可能是季度，各国的申报期间如下图拿到税号后，记得去欧盟的VIES系统验证税号的有效性，如果显示有效，那么恭喜你，税号在欧盟内都被认可了。这个时候就可以到亚马逊后台上传税号了。如果显示税号无效，则证明税号是有问题的，这个时候就算在亚马逊后台上传税号，也会被拒绝。

　　验证地址：VIES VAT number validation

　　4. 欧洲VAT的特殊规定对于B2C的销售货物来说，去年7月税改后，VAT计算都使用客户所在地国家的税率了，但是B2B比较特殊。

　　4.1 B2B销售货物：

　　①本地B2B即货物不跨国销售，就使用本地税率。其中法国、意大利有特殊规定，如果是非本地公司和本地公司交易，比如注册地不在法国的公司和法国公司交易，VAT税率为0%.这个规则叫local reverse charge。

　　②跨国B2B销售客户的VAT税号在VIES系统验证有效，且客户使用的税号国家和发出国不同，那么交易的VAT税率也是0%。但是有申报义务，销售方要申报免税的intra-community supply（跨国免税销售，简称ICS）。购买方要申报intra-community acquisition（跨国免税采购，简称ICA）。ICA的申报很特殊，需要申报一个采购金额*税率的销项，同时申报相同金额的进项，进项销售互相抵消，达到免税采购的效果。这个规则称为reverse charge。

　　4.2跨国库存调拨：比如一批货本来存储在德国，现在调货到西班牙，还没有卖出去。这个调货的行为也是需要申报VAT的。用调出方的VAT税号申报免税的intra-community supply（跨国免税销售，简称ICS），再用采购方的VAT税号申报intra-community acquisition（跨国免税采购，简称ICA）。同样是需要申报一个采购金额*税率的销项，同时申报相同金额的进项，进项销售互相抵消，达到免税采购的效果。

　　当然，欧洲VAT因为内部有很多国家，确实比较复杂，不太懂建议找中介机构处理。但是市面上中国的中介机构鱼龙混杂，很多专业水平不行，会让卖家因为VAT踩很多坑。一定要仔细鉴别。

　　5.总结举例讲了这么多，不知道大家能不能理解透彻规则。这里举一个具体的例子帮助大家理解

　　案例：商品价值1000欧，头程运费保险费200，关税100。市场不含税销售价2000欧。这1000欧的货物从德国进口到亚马逊德国FBA仓，转运到西班牙仓后销售给西班牙的个人。当月在德国本地买了100欧的托盘。有一批价值3000欧的货从法国仓调拨回德国仓。

　　计算：import VAT= （货值+国际段运费+国际段保险+关税）*德国VAT税率=（1000+200+100）*19%=247欧input VAT=采购金额*德国VAT税率=托盘100*19%=19欧output VAT=不含税售价*西班牙VAT税率=售价2000*21%=420欧

　　库存调拨：免税销售ICS（intra-community supply）=1000（从德国到西班牙），VAT=0免税采购ICA（intra-community acquisition）=3000（从法国到德国），产生output VAT=3000*19%=570，同时产生input VAT=3000*19%=570Due VAT（要交的VAT）= output VAT-input VAT-import VAT+ICA output VAT- ICA input VAT=420-19-247+570-570=154欧

　　注意！欧盟公司不是不用交欧洲VAT，只是平台不代扣代缴，收到的VAT会先到卖家账户里，卖家需要将VAT交给税局的！千万不要为了所谓“欧盟公司不用交VAT”而注册欧盟公司钻空子。违法后果很严重。

　　欧盟VAT违法后果：①进口增值税不能退回 ②货物被海关扣押、无法清关③电商平台店铺直接被封④要补VAT+利息+巨额罚款

　　这篇笔记是我这几年实操处理欧洲VAT的浓缩精华，踩了很多坑、查了很多资料才弄懂的欧洲VAT。记得点赞收藏好好保存。

　　欧洲VAT税法：《EU VAT directive》

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　　打个小广告，因为最近好多小伙伴来问我欧洲VAT的问题，我专门从欧盟官方税局整理了很全的VAT税法规则、税局官方解释、四大的VAT guidance和针对跨境电商的税改法案。要是这些都看懂研究透了，肯定是欧洲VAT专家了。要是大家有需要可以私聊我。

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